文/杜丽娟

    促进实体经济稳定发展已成为宏观政策发挥效用的最直观表现。“十三五”时期，“减税降费”成为税收领域一个热门词汇，税收政策让企业轻装上阵的同时，也助经济实现高质量发展。

    数据显示，“十三五”期间新增的减税降费规模累计达7.6万亿元，其中，2019年实施更大规模减税降费后，全年新增减税降费达到2.36万亿元，占GDP比重超过2%，拉动全年GDP增长约0.8个百分点。

    作为“十四五”开局之年，2021年多项为市场主体减负的税费优惠政策接连出台。在这样的背景下，2021年12月27日召开的全国财政工作视频会议明确，2022年我国会实施更大力度的减税降费，以进一步缓解市场主体资金压力，增强企业发展活力。

    在持续优化和落实减税降费政策后，2021年全年预计新增减税降费达1万亿元。对市场而言，面对需求收缩、供给冲击和预期转弱的三重压力，实施更大力度的减税降费也释放出更为积极的信号。

    新增减税降费超万亿

    实体经济是建设现代化经济体系的基础。

    “十三五”时期，国家针对实体经济部署实施了包含深化增值税改革等一系列的减税降费政策措施，最终使所有行业的税负均有下降，有效推动了供给侧结构性改革。

    “减税降费是一项应对经济下行压力的重大财税政策抉择，是推动高质量发展的重大经济战略决策，也是事关国家治理全局的重大政治决断。”国家税务总局党委书记、局长王军也多次强调落实减税降费政策的重要意义。

    2021年《政府工作报告》提出，继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限，同时实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响。

    在中国社会科学院大学副校长张斌看来，2020年疫情期间出台的临时性政策，主要是为了对冲经济下行压力，在疫情得到控制后，2021年优化和落实减税降费政策成为经济工作的重点任务。

    “但需要注意的是，虽然2021年经济有所恢复，但基础尚不牢固，特别是中小微企业和个体工商户还存在较多困难，此时需要保持宏观政策的连续性、稳定性和可持续性，而减税降费政策的落地，恰恰为这个目标的实现起到了重要的助推作用。”张斌告诉记者。

    据悉，针对受疫情冲击最直接且量大面广的中小微企业和个体工商户，2021年的《政府工作报告》提出：将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

    在财税人士看来，这些政策对于进一步巩固经济基本盘，促进经济运行在合理区间具有重要意义。

    不仅如此，2021年，国家税务总局还有针对性地优化了部分减税政策，比如，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，并将制造业企业加计扣除比例提高到100%，对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额等措施，这有效推动了企业以创新引领发展的动力。

    张斌认为，在创新推动实体经济高质量发展的过程中，要发挥税收优惠政策促进科技创新与实体经济深度融合的作用，这是深化财税体制改革的要求，有利于进一步提高市场主体的获得感。

    在全国财政工作视频会议上，财政部部长刘昆表示，2021年我国优化和落实减税降费政策，预计全年新增减税降费达到1万亿元。

    聚焦中小微群体

    “十四五”时期是开启全面建设社会主义现代化国家新征程的第一个五年，我国经济社会将进入新发展阶段，经历“十四五”开局后，减税降费也有了新的目标。

    全国财政工作视频会议明确，2022年要“实施更大力度减税降费，增强市场主体活力”，严格落实国家出台的各项减税降费政策，确保减税降费政策红利落地。

    同时，要加强对中小微企业纾困帮扶，实施普惠金融发展示范区奖补政策，继续实行小微企业融资担保降费奖补，新增支持一批国家级专精特新“小巨人”企业，鼓励地方安排中小企业纾困资金。

    在市场看来，新的减税降费政策，主要是强化对中小微企业、个体工商户、制造业等的支持力度。

    粤开证券研究院首席宏观分析师罗志恒认为，2022年的减税降费主要突出结构性和精准性的特点。“去年（2021）国际大宗商品价格持续上涨，今年（2022年）仍有可能面临需求下行的压力，这会对中小企业、个体工商户、中下游制造业企业等造成较大冲击，从稳定企业发展的角度看，减税政策有针对性进行帮扶，将宝贵的财政资金用在刀刃上，是政策提质增效的一个重要表现。”罗志恒说。

    事实上，在全国财政工作视频会议召开之前，2021年12月15日，国务院总理李克强就主持召开了国务院常务会议，会议部署进一步采取市场化方式加强对中小微企业的金融支持，确定加大对制造业支持的政策举措，促进实体经济稳步发展。

    《中国经营报》记者梳理发现，此次会议主要从两个方面对企业进行支持。一是将普惠小微企业贷款延期还本付息支持工具转换为普惠小微贷款支持工具。时间从2022年起到2023年6月底，人民银行将对地方法人银行发放的普惠小微企业和个体工商户贷款，按余额增量的1%提供资金，鼓励增加普惠小微贷款。

    二是从2022年起，将普惠小微信用贷款纳入支农支小再贷款支持计划管理，原来用于支持普惠小微信用贷款的4000亿元再贷款额度可以滚动使用，必要时可再进一步增加再贷款额度。

    中国社科院财经战略研究院副院长杨志勇告诉记者，虽然2021年疫情得到了控制，但很多中小微企业和个体工商户仍面临较大困难，运用市场化办法加大对中小微企业和个体工商户的金融支持，是稳健货币政策发挥作用的一个重要手段。

    在杨志勇看来，国家支持和帮扶中小微企业和个体工商户，除了要保障企业能活下来外，更多在于中小企业在稳就业方面发挥着重要作用。“只有企业稳了，就业才能稳，当前国家把稳就业摆在了更加突出的位置，以确保就业形势总体稳定，这是保障我国经济增长实现稳中向好的重要条件。”杨志勇说。

    来自国家统计局的数据显示，截至2018年底，在私营企业和个体就业的近1.4亿人中，制造业为5776万人，住宿和餐饮业为2945万人。

    在此背景下，国常会强调，要加大对企业纾困和发展支持力度，鼓励大企业带动更多中小企业融入供应链创新链，支持更多“专精特新”和“小巨人”企业的成长。

    护航宏观经济大盘

    随着各项减税降费举措的落地，企业在减轻负担的同时，也增添了创新创业的底气和信心。更为重要的信号是，2022年在护航稳定宏观经济大盘的要求下，我国将加大减税降费力度，并加强对中小微企业、个体工商户、制造业等支持。

    在此基础上，“实施更大力度的减税降费，增强市场主体活力”也被列入了2022年财政工作的重要位置。刘昆在全国财政工作视频会议上指出，2022年，要严格落实国家出台的各项减税降费政策，确保减税降费政策红利落地。

    对市场主体来说，2022年实施更大力度减税降费背景下，政策的精准性值得关注。

    杨志勇认为，具体措施上，可以延续2021年部分减税政策，比如小规模纳税人享受减按1%征收率的政策，以及制造业可以加大研发费用扣除力度，扩大留抵退税适用范围等多种举措，从而精准强化对中小微企业、个体工商户、制造业等支持力度。

    在罗志恒看来，2021年的减税降费侧重调结构，伴随减税降费从数量型转向结构型，市场主体生存的营商环境也在发生变化。

    相关数据显示，当前中国的营商环境正变得越来越好。其中，中国各类市场主体数量从2012年的5500万户增长到现在的1.44亿户，营商环境在全球190个经济体中的排名由2012年的第91位跃升到2020年的第31位。

    为进一步深化“放管服”改革、优化营商环境，国务院还印发了《关于开展营商环境创新试点工作的意见》，明确在北京、上海、重庆、杭州、广州、深圳6个城市开展营商环境创新试点。

    记者了解到，近日，国家税务总局部署落实了国务院营商环境创新试点涉税工作任务相关通知，以进一步推动营商环境创新试点涉税改革任务落实见效。

    国家税务总局相关人士介绍，下一步将加强对试点城市税务局的授权和指导，为试点城市先行先试创造良好条件。同时各级税务机关要对营商环境创新试点涉税改革成效、创新实践开展总结评估，对实践证明行之有效、市场主体广受欢迎的改革举措，研究在更大范围复制推广。

    结合落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，税务机关将以开展营商环境创新试点为契机，进一步对标国际先进水平，更大力度激发市场活力，帮助企业纾困解难，以发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。