三档税率简并仍是热点

    本报记者杜丽娟北京报道

    增值税法立法是落实税收法定原则的重要举措。根据全国人大常委会2024年度立法工作计划增值税法将于今年12月进行审议。按照以往的立法程序，12月审议后，增值税法有望明年正式实施。

    随着增值税法三审时间的确定，关于增值税税率调整的讨论也再次引起舆论关注。目前，增值税立法中税率调整涉及多个方面，包括税率调整、税率档次简并以及特定行业和小规模纳税人税率优惠政策等。

    在税率调整方面，近年来增值税税率也在不断调整。比如，原来适用16%税率的项目被调整为13%，而原适用10%税率的项目则调整为9%。

    多位财税人士认为，未来增值税立法的一个重要方向是将当前的三档税率（6%、9%、13%）简并为两档，从而简化税制并降低整体税负。

    “将三档税率简并为两档，目的也是为了发挥增值税中性原则，畅通增值税的抵扣链条，从而降低税收征管风险，但从目前进度看，税率简并事关各方，所以这也是改革面临的一个难题。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文说。

    《中国经营报》记者了解到，具体操作中，增值税三档税率简并也涉及多个阶段和政策调整。2017年，我国开始实施简并增值税税率的政策，把四档税率简并为三档，即17%、11%和6%。

    2023年增值税税率简并举措再被提及，将原有的6%和4%的增值税征收率统一调整为3%，这一调整又进一步规范了税制，为实现税负公平分配打下了基础。

    5月9日，一位财税人士告诉记者，从长远看，增值税税率简并可能会对某些行业或企业造成影响，但整体看，税率的简并有助于提高税收系统的效率和透明度。

    “从技术层面看，目前税率简并基本不存在技术障碍，主要考虑的问题是经济恢复期，增值税税率的简并是否合时宜，这需要综合考虑各方影响，并对企业、税收收入等内容做评估。”该人士说。

    这似乎也表明，增值税税率三档变两档将是一个逐步推进的过程，其中的原因不仅仅在于增值税这个税种的复杂性，还在于增值税对税收的贡献。

    作为我国第一大税种，增值税覆盖面广，涉及众多纳税主体。财政部数据显示，2023年国内增值税收入为69332亿元，占全部税收收入的比例达到了38.28%。由于增值税特殊地位，一直以来，其改革与立法过程备受关注。

    2019年11月，财政部和国家税务总局联合起草了《增值税法（征求意见稿）》向社会公开征求意见。2020年5月，财政部、国家税务总局在调研及听取各方意见的基础上，起草了《增值税法（送审稿）》。

    两年后的2022年，司法部会同财政部、国家税务总局在送审稿的基础上形成了《增值税法（草案）》。2022年12月，《增值税法（草案）》首次提请全国人大常委会审议。2023年8月，全国人大常委会对《增值税法（草案）》进行了二次审议。

    上述财税人士表示，从过往起草历程看，二次审议的《增值税法（草案）》都采用了税制平移的思路，即在整体不增加纳税人税负的基础上实现税种立法。

    与此同时，草案二次审议稿相较于一次审议稿，也更加保障纳税人权利，并明确了纳税人的留抵退税权。

    此外，二审稿中，税制规则也进一步完备，其中还将小规模纳税人标准直接纳入增值税立法，并明确了简易计税的适用范围、预缴税款的适用情形和缴纳期限。

    数据显示，目前我国小规模纳税人超过6000万户，占纳税人总体规模的80%左右，其中绝大多数小规模纳税人为小微企业，是我国重要的涉税市场主体。

    近年来，为了支持小微企业渡过难关，国家多次延续小规模纳税人的增值税减免政策，还为小微企业的融资和担保提供增值税优惠政策。

    施正文认为，从《增值税法（草案）》的两次审议过程来看，修改内容也说明，我国税收法定在制度层面正在逐步落实，税收高质量发展也迈出了坚实一步。

    市场预计，根据税收立法的相关经验，《增值税法（草案）》二审稿在12月经过三审后，最晚可能于2025年1月1日起正式实施。